| ООО "ФинЗащита" |
| | Программа аудита |
| | |
| | Проверяемая Организация |
| | Договор на аудиторскую проверку (сопровождение) |
| | Период аудита |
| | Количество человек/часов |
| | Сроки проведения аудита |
| | Руководитель аудиторской группы |
| | |
| № п/п | Планируемые виды работ |
| 1. Аудит учредительных документов |
| 1.1 | Изучение учредительных документов |
| 1.2 | Проверка соответствия Устава действующему законодательству |
| 1.3 | Проверка соблюдения порядка и сроков формирования уставного капитала |
| 1.4 | Установление наличия ограничений в учредительных документах |
| 1.5 | Проверка соблюдения порядка государственной регистрации |
| 1.6 | Установление наличия филиалов и обособленных подразделений. Проверка документов, регламентирующих их деятельность |
| 1.7 | Проверка наличия контракта с руководителем Предприятия и соответствия его содержания действующему законодательству |
| 1.8 | Проверка наличия факта аттестации руководителя Предприятия |
| 1.9 | Проверка наличия права владения имуществом (права собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления) |
| 1.10 | Проверка наличия ограничений в использовании имущества |
| 1.11 | Проверка наличия факта занесения Предприятия в Единый государственный реестр юридических лиц |
| 1.12 | Проверка наличия факта регистрации Предприятия в территориальных инспекциях МНС РФ, в том числе по месту нахождения обособленных структурных подразделений |
| 1.13 | Проверка наличия необходимых Лицензий и Сертификатов на деятельность и наличие аттестованных работников |
| 2. Организация систем бухгалтерского учета, общее состояние бухгалтерского учета и отчетности и внутреннего контроля. |
| 2.1 | Изучить и дать краткую характеристику организационной структуры бухгалтерской службы. Дать оценку взаимодействию бухгалтерской службы с экономическими, финансовыми, юридическими службами. Определить разграничение обязанностей между этими службами и порядок документооборота. |
| 2.2 | Проанализировать учетную политику Предприятия (и его филиалов). Дать ответы на следующие вопросы: |
| 2.3 | Своевременно ли утверждена учетная политика. |
| 2.4 | Утвержден ли рабочий план счетов бухгалтерского учета. |
| 2.5 | Утверждены ли формы первичных учетных документов, по которым не предусмотрены типовые формы. |
| 2.6 | Утверждены ли формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности. |
| 2.7 | Определен ли порядок проведения инвентаризации активов и обязательств. |
| 2.8 | Определены ли правила документооборота и технология обработки учетной информации. |
| 2.9 | Определен ли порядок контроля за хозяйственными операциями. |
| 2.10 | Соответствует ли содержание учетной политики требованиям нормативных актов бухгалтерского учета. |
| 2.11 | Имеются ли противоречия между учетной политикой Предприятия и филиалов (в случае наличия филиалов). |
| 2.12 | Имеются ли несоответствия (расхождения) в методах и способах оценки активов и обязательств в учетных политиках Предприятия и его филиалов (в случае наличия филиалов). |
| 2.13 | Имеются ли отличия от положений учетной политики и фактически используемыми методами бухгалтерского учета (раскрывается отдельно в каждому разделе отчета). |
| 2.14 | Имеются ли случаи, когда в учетной политике не раскрыты методы ведения бухгалтерского учета по операциям, порядок отражения которых не урегулирован нормативными документами либо допускает наличие нескольких вариантов. |
| 2.15 | Дать оценку политике для целей налогообложения. |
| 2.16 | Изучить самостоятельно разработанные Предприятием методические пособия (рекомендации или указания) по ведению бухгалтерского и налогового учета. |
| 2.17 | Изучить организационно-распорядительные документы, касающиеся порядка ведения бухгалтерского и налогового учета, документооборота и отчетности. |
| 2.18 | Дать краткую характеристику и оценку организации системы бухгалтерского учета (в целом) по следующим показателям: |
| 2.19 | Используемые способы и методы ведения бухгалтерского учета и их соответствие требованиям нормативных документов по бухгалтерскому учету. |
| 2.20 | Перечень и формы используемых регистров бухгалтерского учета и их соответствие требованиям нормативных документов по бухгалтерскому учету. |
| 2.21 | Автоматизация бухгалтерского учета. |
| 2.22 | Используемое программное обеспечение. |
| 2.23 | Участки бухгалтерского учета, обрабатываемые компьютерным способом. |
| 2.24 | Участки бухгалтерского учета, которые ведутся вручную. |
| 2.25 | Правильность оформления и хранения первичных учетных документов. |
| 2.26 | Правильность проведения инвентаризации. |
| 2.27 | Проверить наличие приказа о проведении инвентаризации. |
| 2.28 | Изучить установленный нормативными документами порядок проведения инвентаризации на предмет его соответствия действующему законодательству. |
| 2.29 | Имеются ли различия между фактическим порядком проведения инвентаризации и его утвержденным порядком. Дать оценку таких отличий. |
| 2.30 | Характеристика результатов ежегодной инвентаризации. |
| 2.31 | Проводится ли инвентаризация при смене материально-ответственных лиц, в том числе замена материально-ответственного работника на период его отпуска. |
| 2.32 | Правильность оформления результатов инвентаризации. |
| 2.33 | Дать краткую характеристику и оценку организации порядка подготовки бухгалтерской и налоговой отчетности (в целом) по следующим показателям: |
| 2.34 | Перечень форм отчетности. |
| 2.35 | Правильность заполнения форм отчетности. |
| 2.36 | Оценка системы внутреннего контроля. |
| 3. Аудит внеоборотных активов |
| 3.1 | Проверка обеспечения контроля за наличием и сохранностью основных средств (правильность отнесения объектов к основным средствам (амортизируемому имуществу), правильность классификации основных средств, организация аналитического учета и материальная ответственность за основные средства) |
| 3.2 | Проверка формирования первоначальной стоимости основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета, в том числе созданных самой организацией |
| 3.3 | Проверка отражения в учете операций поступления, внутреннего перемещения и выбытия основных средств. Документальное оформление. Налогообложение операций поступления (выбытия) основных средств |
| 3.4 | Проверка порядка начисления амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете (правильность установления срока полезного использования; правомерность и обоснованность используемых способов начисления амортизации; правильность расчетов амортизационных отчислений; отражение амортизационных отчислений в учете) |
| 3.5 | Проверка порядка отражения в учете восстановления основных средств ремонта, модернизации и реконструкции (документальное оформление операций; способы проведения ремонта; правомерность отнесения затрат по ремонту на себестоимость; отражение операций по реконструкции и модернизации в учете) |
| 4. Аудит производственных запасов (10,15,16) |
| 4.1 | Проверка обеспечения контроля за наличием и сохранностью материально-производственных запасов (материальная ответственность и отчетность материально-ответственных лиц, обоснованность операций по поступлению, состав МПЗ, условия хранения, полнота отражения в учете, соблюдение временной определенности фактов хозяйственной деятельности, организация аналитического учета) |
| 4.2 | Проверка формирования первоначальной стоимости МПЗ для целей бухгалтерского и налогового учета |
| 4.3 | Проверка соответствия используемых организацией способов оценки по отдельным группам материальных ценностей при их списании на расходы (выбытии) способам, предусмотренным учетной политикой (ФИФО, ЛИФО, средняя себестоимость, себестоимость каждой единицы) для целей бухгалтерского и налогового учета |
| 4.4 | Проверка списания отклонений фактических расходов по приобретению МПЗ от их учетной цены (при использовании счетов 15, 16) |
| 4.5 | Проверка отражения в учете операций поступления, внутреннего перемещения и выбытия МПЗ. Документальное оформление. |
| 4.6 | Проверка оформления материалов инвентаризации материально-производственных запасов и отражения результатов инвентаризации в учете |
| 4.7 | Проверка соответствия бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета материально-производственных запасов |
| 5. Аудит расходов для целей бухгалтерского учета (20, 23, 25, 26) |
| 5.1 | Проверка правильности калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) по статьям затрат, оговариваемых отраслевыми инструкциями по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета |
| 5.2 | Проверка соответствия используемых организацией способов учета затрат на производство способам, предусмотренным учетной политикой (полная производственная себестоимость, сокращенная производственная себестоимость) |
| 5.3 | Проверка соответствия используемых организацией способов распределения косвенных расходов между отдельными заказами (видами продукции) способам, предусмотренным учетной политикой (стоимости списанных материалов, заработной плате основных производственных рабочих, сумме прямых затрат и др.) |
| 5.4 | Проверка и подтверждение достоверности отчетных данных о фактической себестоимости продукции (работ, услуг) |
| 5.5 | Оценка незавершенного производства для целей бухгалтерского учета |
| 5.6 | Анализ выполнения плана по себестоимости продукции (работ, услуг) |
| 5.7 | Проверка отражения бухгалтерских записей по учету затрат на производство |
| 5.8 | Проверка оформления материалов инвентаризации незавершенного производства и отражения результатов инвентаризации в учете |
| 5.9 | Проверка соответствия бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета незавершенного производства |
| 6. Аудит расходов для целей налогообложения |
| 6.1 | Проверка обоснованности расходов на обязательное и добровольное страхование имущества в соответствии со ст.263 НК РФ |
| 6.2 | Проверка правильности списания на себестоимость прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией согласно ст.ст. 264, 265 НКРФ |
| 6.3 | Проверка правильности определения расходов, не учитываемых в целях налогообложения (ст.270 НК РФ) |
| 6.4 | Проверка правильности распределения расходов на прямые и косвенные (ст.318 НК РФ) |
| 6.5 | Оценка незавершенного производства в соответствии со ст.319 НК РФ |
| 7. Аудит расходов будущих периодов (97) |
| 7.1 | Проверка обоснованности отнесения объекта учета к расходам будущих периодов для целей бухгалтерского и налогового учета |
| 7.2 | Проверка соблюдения временной определенности фактов хозяйственной деятельности и увязки расходов с доходами |
| 7.3 | Проверка порядка списания расходов будущих периодов |
| 7.4 | Проверка соответствия используемых организацией способов списания расходов будущих периодов способам, предусмотренным учетной политикой (равномерно, пропорционально объему продукции, любым экономически обоснованным способом или оценочным показателем, разработанным организацией самостоятельно) для целей бухгалтерского и налогового учета |
| 7.5 | Проверка отражения в учете расходов будущих периодов |
| 7.6 | Проверка оформления материалов инвентаризации расходов будущих периодов и отражения результатов инвентаризации в учете |
| 7.7 | Проверка соответствия бухгалтерской отчетности по расходам будущих периодов данным синтетического и аналитического учета |
| 8. Аудит готовой продукции и товаров (40, 41, 43, 45) |
| 8.1 | Проверка формирования себестоимости готовой продукции для целей бухгалтерского и налогового учета |
| 8.2 | Проверка соответствия используемых организацией способов оценки готовой продукции, предусмотренным учетной политикой (фактическая себестоимость, нормативная (плановая) производственная себестоимость, прямые статьи затрат) для целей бухгалтерского и налогового учета |
| 8.3 | Проверка списания отклонений фактической производственной себестоимости от плановой себестоимости для целей бухгалтерского учета |
| 8.4 | Проверка отражения в учете выпуска и продажи готовой продукции, списания себестоимости проданной продукции. Документальное оформление |
| 8.5 | Проверка своевременности и полноты списания себестоимости проданной продукции для целей бухгалтерского и налогового учета (оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца) |
| 8.6 | Проверка соответствия используемых организацией способов оценки при списании готовой продукции способам, предусмотренным учетной политикой (ФИФО, ЛИФО, средняя себестоимость, себестоимость каждой единицы) для целей бухгалтерского и налогового учета |
| 8.7 | Проверка обеспечения контроля за наличием и сохранностью готовой продукции и товаров (материальная ответственность и отчетность материально-ответственных лиц, условия хранения, полнота отражения в учете, соблюдение временной определенности фактов хозяйственной деятельности, организация аналитического учета) |
| 8.8 | Проверка оформления материалов инвентаризации готовой продукции и товаров и отражения результатов инвентаризации в учете |
| 8.9 | Проверка соответствия бухгалтерской отчетности по готовой продукции и товарам данным синтетического и аналитического учета |
| 6. Аудит денежных средств |
| | Аудит кассовых операций (50) |
| 6.1 | Проверка документального оформления кассовых операций |
| 6.2 | Проверка полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств |
| 6.3 | Проверка порядка расходования денежных средств из кассы |
| 6.4 | Проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины (лимита остатка денежных средств, соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами наличия договора о полной материальной ответственности с кассиром, наличие кассового плана и т.п.) |
| 6.5 | Проверка применения ККТ при осуществлении наличных расчетов с физическими и юридическими лицами |
| 6.6 | Проверка отражения в учете денежных документов |
| 6.7 | Проверка соответствия бухгалтерской отчетности по денежным средствам в кассе данным синтетического и аналитического учета |
| | Аудит операций по расчетным счетам (51) |
| 6.8 | Проверка соответствия договора банковского счета (договора на банковское обслуживание) нормам ГК РФ |
| 6.9 | Проверка соответствия произведенных операций нормативным документам и законодательным актам, действующим на территории РФ |
| 6.10 | Проверка документального оформления операций по счетам в банках, корреспонденции счетов, применяемой к операциям, согласно выпискам банка |
| 6.11 | Проверка соответствия бухгалтерской отчетности по денежным средствам на расчетных счетах данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка |
| 7. Аудит расчетов |
| | Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами (60, 62, 76 и др.) |
| 7.1 | Проверка правильности оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с |
| 7.2 | Проверка своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности |
| 7.3 | Проверка правильности оформления и отражения в учете предъявленных претензий |
| 7.4 | Проверка правильности оформления первичных документов по поставке продукции (товаров) и оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности |
| 7.5 | Проверка своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского_учета дебиторской задолженности |
| 7.6 | Проверка правильности оформления и отражения в учете операций погашения взаимной задолженности |
| 7.7 | Проверка правильности учета расчетов с покупателями с использованием векселей, бартера и др. форм расчетов |
| 7.8 | Проверка правильности оформления и отражения в учете операций, осуществляемых в рамках простого товарищества |
| 7.9 | Проверка правильности оформления и отражения в учете расчетов с дочерними и зависимыми обществами |
| 7.10 | Проверка формирования резерва по сомнительным долгам |
| 7.11 | Проверка полноты и правильности произведенных инвентаризаций расчетов с дебиторами и кредиторами и отражения их результатов в учете |
| 7.12 | Проверка подтверждения результатов инвентаризации Актами сверки взаимной задолженности |
| 7.13 | Проверка правильности и своевременности списания дебиторской (кредиторской) задолженности с истекшим сроком исковой давности |
| | Аудит расчетов с бюджетом (68 и др.) |
| 7.14 | Проверка правильности определения налогооблагаемой базы по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортный налог и др. |
| 7.15 | Правомерность применения налоговых ставок |
| 7.16 | Правомерность применения льгот при расчете и уплате налогов |
| 7.17 | Правомерность начисления, полноту и своевременность перечисления |
| 7.18 | Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета |
| 7.19 | Проверка правильности составления налоговой отчетности |
| 7.20 | Проверка полноты и правильности произведенных инвентаризаций расчетов с бюджетом и отражения их результатов в учете |
| 7.21 | Проверка соответствия бухгалтерской отчетности по расчетам с бюджетом данным синтетического и аналитического учета |
| Аудит расчетов по оплате труда и Единому социальному налогу (69, 70, 73 и др.) |
| 7.22 | Проверка наличия штатного расписания, коллективного договора, трудовых договоров, гражданско-правовых договоров, положений о премировании |
| 7.23 | Проверка оформления первичных учетных документов, служащих основанием отражения в учете операций по оплате труда |
| 7.24 | Установление полноты документов для предоставления льгот персоналу предприятия и выплаты пособий |
| 7.25 | Проверка наличия справок-вызовов из учетных заведений, договоров на обучение, актов о выполненных работах |
| 7.26 | Проверка правильности начисления заработной платы, пособий повременной нетрудоспособности, отпускных, компенсации занеиспользованный отпуск и пр. |
| 7.27 | Проверка обоснованности льгот и удержаний из заработной платы |
| 7.28 | Проверка правильности начисления Единого социального налога и взносов на обязательное пенсионное страхование (определение налогооблагаемой базы, применение налоговых ставок, применение налоговых льгот, начисление и перечисление ЕСН) |
| 7.29 | Проверка правильности начисления налога на доходы физических лиц |
| 7.30 | Проверка расчетов с персоналом по прочим операциям (выданным займам, расчетам по возмещению ущерба и др.) |
| 7.31 | Проверка правильности начисления расходов на оплату труда и признания их в составе расходов для целей налогообложения в соответствии со ст. 255 НК РФ |
| 7.32 | Проверка соответствия бухгалтерской отчетности расчетов по оплате труда и прочим операциям данным синтетического и аналитического учета |
| Аудит расчетов с подотчетными лицами (71 и др.) |
| 7.33 | Проверка обоснованности выдачи денежных средств подотчет и своевременность представления авансовых отчетов |
| 7.34 | Проверка документальной обоснованности использования подотчетных сумм |
| 7.35 | Проверка соблюдения установленного предельного размера расчетов наличными денежными средствами |
| 7.36 | Проверка обоснованности (наличие командировочного удостоверения, копии загранпаспорта, первичных документов, подтверждающих командировочные расходы) и правильности расчета командировочных расходов, в том числе по зарубежным командировкам (выплата суточных, расходов по проезду, расходов на проживание и т.п.) |
| 7.37 | Определение правомерности принятия к вычету НДС по командировочным расходам |
| 7.38 | Проверка обоснованности признания представительских расходов в составе расходов для целей налогообложения в соответствии со ст. 264 НКРФ |
| 7.39 | Проверка правильности использования сумм на представительские расходы (оформления первичных документов) |
| 7.40 | Проверка обоснованности признания командировочных расходов в составе расходов для целей налогообложения в соответствии со ст. 264 НКРФ |
| 7.41 | Проверка полноты и правильности произведенных инвентаризаций расчетов с подотчетными лицами и отражения их результатов в учете |
| 7.42 | Проверка соответствия бухгалтерской отчетности расчетов с подотчетными лицами данным синтетического и аналитического учета |
| 8. Аудит капитала |
| Аудит уставного капитала (80 и др.) |
| 8.1 | Проверка соответствия размера уставного капитала величине, установленной законодательством |
| 8.2 | Проверка полноты, правильности и соблюдения сроков внесения уставного капитала |
| 8.3 | Проверка денежной оценки стоимости имущества, вносимого учредителями в оплату акций при учреждении акционерного общества |
| 8.4 | Оценка правильности отражения в учете формирования уставного капитала |
| 8.5 | Установление реальности внесения сумм в уставный капитал |
| 8.6 | Проверка обоснованности изменения величины уставного капитала |
| 8.7 | Проверка соблюдения ограничений при объявлении и выплате дивидендов |
| 8.8 | Расчет стоимости чистых активов организации |
| | Аудит резервного напитала (82 и др.) |
| 8.9 | Проверка источников формирования средств резервного капитала |
| 8.10 | Проверка отчислений средств в резервный капитал |
| 8.11 | Проверка использования средств резервного капитала |
| | Аудит добавочного капитала (83 и др.) |
| 8.12 | Проверка источников формирования добавочного капитала (эмиссионный доход акционерного общества; прирост стоимости внеоборотных активов; положительные курсовые разницы по вкладам иностранной валюты в уставный капитал) |
| 8.13 | Проверка направления использования средств добавочного капитала |
| | Аудит нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) |
| 8.14 | Проверка правильности отражения остатков прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия по результатам работы за предыдущий отчетный период и принятых решений по ее использованию. |
| 9. Аудит финансовых результатов (90,91,99) |
| Аудит выручки от реализации товаров (работ, услуг) |
| 9.1 | Проверка наличия и правильности оформления договоров поставки продукции, выполнения работ, оказания услуг, договоров купли-продажи товаров, комиссионных и агентских договоров, внешнеторговых контрактов |
| 9.2 | Проверка документального оформления операций реализации продукции (товаров, работ, услуг) |
| 9.3 | Проверка достоверности, полноты и своевременности отражения в учете выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), в том числе по внешнеторговым контрактам |
| 9.4 | Проверка порядка учета курсовых и суммовых разниц в бухгалтерском учете |
| 9.5 | Проверка соответствия цен, указанных в отгрузочных документах ценам в прейскуранте |
| 9.6 | Выявление случаев отклонения уровня цен по продукции (товарам, работам, услугам) более чем на 20 процентов в сторону повышения (понижения) уровня цен по аналогичным продукции (товарам, работам, услугам) |
| 9.7 | Проверка правильности формирования финансового результата от продажи продукции (товаров^работ, услуг) |
| 9.8 | Проверка соответствия бухгалтерской отчетности выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) данным синтетического и аналитического учета |
| 9.9 | Проверка организации налогового учета по формированию доходов в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ |
| Аудит операционных (внереализационных) доходов (расходов) |
| 9.10 | Проверка правильности формирования финансового результата от продаж |
